Frage: Unsere Mitarbeiterin fährt jeden Morgen mit ihrem Pkw zur Arbeit. Für die Fahrten zwischen ihrer Wohnung und unserem Firmensitz zahlen wir einen Zuschuss von 0,30 Euro pro Kilometer. Wir haben andere Mitarbeiter, die nicht mit dem Pkw fahren, sondern lieber mit der Bahn. Diese bekommen steuerfrei ein monatliches Jobticket von uns. Wir haben nun unserer Mitarbeiterin auch ein Jobticket angeboten, sind uns aber unsicher, ob wir dieses auch steuerfrei gewähren können. Was müssen wir beachten?
Antwort: Grundsätzlich besteht die Möglichkeit, dass der Arbeitgeber eine unentgeltliche oder verbilligte Beförderung von Mitarbeitern zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte durch einen Zuschuss ermöglicht. Diese Zuwendungen sind steuer- und sozialversicherungspflichtig und entsprechend beim Lohsteuerabzug und bei der Ermittlung der Sozialversicherungsbeiträge zu berücksichtigen.
Der Gesetzgeber hat aber die Möglichkeit geschaffen, solche Fahrtkosten steuerlich und zum Teil damit auch beitragsmäßig zu begünstigen.
Steuerlich begünstigt sind
- Sammelbeförderungen, die vom Arbeitgeber bereitgestellt werden;
- Fahrtkosten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte, die ab dem ersten Entfernungskilometer mit der Entfernungspauschale als Werbungskosten vom Arbeitnehmer angesetzt werden können;
- Zuwendungen des Arbeitgebers für Fahrten von der Wohnung zur ersten Tätigkeitsstätte, die mit einer pauschalen Lohnsteuer von 15 Prozent besteuert werden.
Damit aber der pauschale Lohnsteuersatz von 15 Prozent zur Anwendung kommen kann, müssen die gewährten Zuschüsse zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden und die pauschal besteuerten Bezüge dürfen auch nicht den Betrag übersteigen, den der Arbeitnehmer als Werbungskosten geltend machen könnte. Sozialversicherungsbeiträge würden für pauschal versteuerte Bezüge nicht anfallen, selbst dann, wenn der Arbeitgeber die Pauschalsteuer auf den Arbeitnehmer abwälzen würde.
Hinweis zu den Werbungskosten: Wenn ein Arbeitnehmer entsprechende Bezüge erhält, die pauschal versteuert werden, mindernd diese seine Werbungskosten. Diese kann er geltend machen in seiner Einkommensteuererklärung. Daher müssen die pauschal versteuerten Zuwendungen auf der Lohnsteuerbescheinigung in Zeile 18 gesondert ausgewiesen werden.
alga-Competence-Center, beantwortet durch Janette Rosenberg
