GKV-Beitragssatz-Stabilisierungsgesetz – Was sich 2027 und 2028 in der Entgeltabrechnung ändert

Jahresarbeitsentgeltgrenze 2027: Was das GKV-Beitragssatz-Stabilisierungsgesetz ändert

Die Jahresarbeitsentgeltgrenze entscheidet darüber, ob Beschäftigte krankenversicherungspflichtig bleiben oder als höherverdienende Arbeitnehmer die Wahl zwischen freiwilliger gesetzlicher und privater Krankenversicherung haben. Sie steigt jedes Jahr mit der Lohnentwicklung und wird auf den nächsthöheren, durch 450 Euro teilbaren Betrag aufgerundet. Die allgemeine Grenze liegt im laufenden Jahr bei 77.400 Euro.

Der Gesetzgeber greift damit auf ein Instrument zurück, das er schon einmal genutzt hat: Zum 1. Januar 2003 hob er die allgemeine Grenze um rund 10 Prozent an und schuf eine besondere Grenze für Personen, die bereits privat versichert waren. Das sollte verhindern, dass Beschäftigte mit einer Gehaltsanhebung aus der privaten Krankenversicherung in die gesetzliche zurückkehren.

Mit dem GKV-Beitragssatz-Stabilisierungsgesetz entstehen zum 1. Januar 2027 nun drei Grenzen:

• Allgemeine Grenze: Sie steigt um die normale Lohnsteigerung und um zusätzliche 3.600 Euro auf 84.150 Euro. Sie gilt für alle, die nicht unter eine der besonderen Grenzen fallen.
• PKV-Bestandsversicherte 2026: Die neue Grenze liegt bei 80.550 Euro und erhöht sich nur um die normale Lohnsteigerung. Sie gilt für Personen, die am 31.12.2026 als höherverdienende Arbeitnehmer privat krankenversichert sind.
• PKV-Bestandsversicherte 2002: Die bisherige besondere Grenze steigt auf 72.900 Euro. Sie gilt für Personen, die am 31.12.2002 die damalige Grenze überschritten hatten und privat versichert waren.

Das Stichtagsprinzip beachten

Die Zuordnung zu einer Grenze hängt von einem Stichtag ab. Wer am Stichtag die Voraussetzungen erfüllt, behält diese besondere Grenze für sein gesamtes weiteres Arbeitsleben. Das gilt auch dann, wenn die Arbeitszeit reduziert wird, die Person zwischenzeitlich versicherungspflichtig wird oder das Gehalt später steigt.

Praxisrelevant ist vor allem die Frage, wer am 31.12.2026 privat krankenversichert war. Bei bestehenden Beschäftigten können die Elster-Daten helfen, denn dort sind die Beiträge zur privaten Krankenversicherung ausgewiesen. Bei Neueinstellungen fragen Sie nach einer früheren privaten Krankenversicherung und lassen sich einen Nachweis vorlegen. Eindeutig sind Fälle mit sehr hohem oder sehr niedrigem Entgelt. Im mittleren Bereich ist die Prüfung notwendig.

Praxisbeispiele aus dem Webinar

• Beispiel 1: Eine 30-jährige gesetzlich krankenversicherte Arbeitnehmerin verdient im September 2026 mehr als die allgemeine Grenze von 2026 überschreitet. Maßgeblich ist aber die allgemeine Grenze für 2027. Da sie diese nicht überschreitet, bleibt sie krankenversicherungspflichtig. Es ist keine besondere Meldung zum Jahreswechsel nötig, lediglich die Jahresmeldung.
• Beispiel 2: Eine privat krankenversicherte Person mit einem Gehalt von 6.700 Euro im Monat (rund 80.400 Euro im Jahr) ist am 31.12.2026 PKV-Bestandsversicherte. Für 2027 gilt die Grenze von 80.550 Euro. Sie liegt darunter, es tritt Versicherungspflicht ein. Die Person kann sich aber auf Antrag befreien lassen.
• Beispiel 3: Eine Person mit 84.000 Euro Jahresentgelt, die seit 2022 privat versichert ist, unterliegt ebenfalls der Grenze von 80.550 Euro und bleibt privat versichert. Sie benötigt nur eine Jahresmeldung.

Befreiung und Antragsfrist

Wer durch die Grenzerhöhung versicherungspflichtig wird, kann sich von der Versicherungspflicht befreien lassen, wenn die Person privat versichert bleiben möchte. Der Antrag ist innerhalb von drei Monaten zu stellen, also bis zum 31. März, und zwar bei der gesetzlichen Krankenkasse, bei der die Rentenversicherungs- und Arbeitslosenversicherungsbeiträge bereits gezahlt werden. Mit der Befreiung ist eine spätere Rückkehr in die gesetzliche Krankenversicherung als Arbeitnehmer in der Regel ausgeschlossen.

Für Arbeitgeber bedeutet das: Ohne Befreiung ist eine Änderungsmeldung nötig, mit Befreiung reicht eine Jahresmeldung. Der Referent empfiehlt, die betroffenen Beschäftigten frühzeitig, am besten schon im Dezember, zu informieren und auf die Antragsmöglichkeit hinzuweisen. Eine inhaltliche Empfehlung, ob sich die Person befreien lassen sollte, sollten Arbeitgeber dagegen nicht geben.

Beitragsbemessungsgrenze 2027: Deutlicher Sprung bei der Krankenversicherung

Die Beitragsbemessungsgrenze ist die Höchstgrenze, bis zu der Beiträge zu den Sozialversicherungen berechnet werden. Sie wird jährlich an die Lohnentwicklung angepasst. Zum 1. Januar 2027 steigt die Grenze in der Kranken- und Pflegeversicherung von derzeit 5.812,50 Euro auf 6.375 Euro im Monat. In der Renten- und Arbeitslosenversicherung steigt sie um 400 Euro auf 8.850 Euro.

Die Steigerung in der Krankenversicherung ist deutlich höher als üblich, weil das GKV-Beitragssatz-Stabilisierungsgesetz zusätzlich 300 Euro im Monat aufschlägt. Für Beschäftigte mit einem Verdienst zwischen 5.812,50 und 6.375 Euro bedeutet das eine Mehrbelastung. Ein Beispiel mit 6.500 Euro Monatsentgelt:

• Der Beitrag zur Krankenversicherung steigt um rund 100 Euro im Monat. Arbeitnehmer und Arbeitgeber teilen sich diesen Betrag, der Arbeitnehmeranteil steigt also um rund 50 Euro.
• Der Beitrag zur Pflegeversicherung steigt um rund 20 Euro. Der Arbeitnehmeranteil beträgt davon rund 10 Euro.
• Insgesamt sinkt das Nettoentgelt um etwa 60 Euro. Durch die höheren Vorsorgeaufwendungen reduziert sich die Lohnsteuer je nach Steuerklasse um etwa 20 Euro, sodass unter dem Strich rund 40 Euro weniger übrig bleiben.

Auch der Höchstbetragszuschuss für privat oder freiwillig gesetzlich Krankenversicherte orientiert sich an der Beitragsbemessungsgrenze und steigt entsprechend. Abrechnungstechnisch ist die Anpassung unkompliziert, weil sie wie in den Vorjahren über die Parametertabellen eingespielt wird. Beschäftigte fragen im Januar jedoch oft nach, warum ihr Nettoentgelt bei gleichem Brutto sinkt. Ein kurzer Hinweis im Vorfeld hilft, Rückfragen zu vermeiden.

Ein Kinderlosenzuschlag in der Pflegeversicherung wird voraussichtlich von 0,6 auf 0,9 Prozentpunkte steigen. Die Regelung ist noch nicht verabschiedet, betrifft aber nur kinderlose Beschäftigte.

Krankengeld bei Teilrente: Grenze bei zwei Dritteln der Vollrente

Auch das GKV-Beitragssatz-Stabilisierungsgesetz greift bei der Teilrente ein. Wer neben einer Altersvollrente arbeitet, hat im Krankheitsfall keinen Anspruch auf Krankengeld, sondern nur auf sechs Wochen Entgeltfortzahlung. Bei einer Teilrente besteht bisher dagegen ein Krankengeldanspruch. Deshalb entscheiden sich viele Beschäftigte für eine Teilrente, obwohl sie nur minimal gekürzt ist, etwa mit 99,99 Prozent.

Der Gesetzgeber will diese Gestaltung unterbinden. Ab dem 1. Januar 2027 besteht ein Krankengeldanspruch nur noch, wenn die Teilrente höchstens zwei Drittel der Vollrente beträgt. Die Regelung gilt auch für bestehende Beschäftigungsverhältnisse. Für Arbeitgeber ergeben sich daraus folgende Punkte:

• Betroffene verlieren den Krankengeldanspruch. Der Beitragsgruppenschlüssel ändert sich, sodass eine Änderungsmeldung nötig ist. Der Personengruppenschlüssel bleibt unverändert.
• Mögliche Reaktionen der Beschäftigten: Sie können bei der Deutschen Rentenversicherung die Teilrente auf 66 Prozent reduzieren oder auf eine Vollrente umstellen. Eine Reduzierung ändert für den Arbeitgeber nichts, sofern ein neuer Bescheid vorliegt. Der Referent hält die Umstellung auf eine Vollrente für den sinnvollsten Weg, wenn kein sachlicher Grund für die Teilrente besteht.
• Keine Änderung bei der Rentenversicherung: Teilrentner bleiben auch nach Erreichen der Regelaltersgrenze rentenversicherungspflichtig. Erst die Umwandlung in eine Vollrente beendet diese Pflicht.
• Kein Antrag während einer Arbeitsunfähigkeit: Wer bereits arbeitsunfähig erkrankt ist, kann die Teilrente nicht mehr so umstellen, dass ein Krankengeldanspruch entsteht. Die Krankenkasse wird das nicht anerkennen.

Eine gesetzliche Informationspflicht des Arbeitgebers besteht nach Einschätzung des Referenten nicht ausdrücklich. Eine kurze schriftliche Information der Betroffenen über die geänderte Beitragsgruppe ist aber empfehlenswert, weil sich die Beiträge ändern und Beschäftigte den Unterschied in der Abrechnung bemerken werden.

Krankengeld: Weitere Änderungen bei Beschäftigungsende und Rehabilitation

Zwei weitere Änderungen betreffen das Krankengeld. Sie wirken sich nicht direkt auf die Entgeltabrechnung aus, sind aber für die Personalarbeit relevant:

• Krankengeldhöhe nach Beschäftigungsende: Bisher erhalten Erkrankte ungefähr 80 Prozent ihres letzten Nettoentgelts als Krankengeld. Wer kurz vor einem Beschäftigungsende erkrankt, profitierte bisher von dieser Höhe. Künftig soll sich das Krankengeld in solchen Fällen an dem Arbeitslosengeld orientieren, also bei 60 oder 67 Prozent liegen. Am Ablauf der Bescheinigungspflichten ändert sich nichts.
• Frist für den Rehabilitationsantrag: Die Krankenkasse kann Versicherte auffordern, einen Antrag auf Leistungen zur Teilhabe zu stellen. Die bisher gesetzte Frist von zehn Wochen wird auf vier Wochen verkürzt.

Teilarbeitsunfähigkeit ab 2028: Stufenweise Rückkehr mit Teilkrankengeld

Zum 1. Januar 2028 soll mit dem GKV-Beitragssatz-Stabilisierungsgesetz die Teilarbeitsunfähigkeit eingeführt werden. Sie soll Beschäftigten eine frühzeitige, freiwillige und flexible Rückkehr ins Arbeitsleben ermöglichen, etwa bei Krebserkrankungen, psychischen Erkrankungen oder chronischen Wirbelsäulenerkrankungen.

Die wichtigsten Eckpunkte:

• Voraussetzung: Die Erkrankung ist nicht nur geringfügig und wird nach ärztlicher Einschätzung voraussichtlich länger als vier Wochen dauern.
• Umfang: Der Arzt bescheinigt eine Teilarbeitsunfähigkeit in Stufen von 25, 50 oder 75 Prozent. Die Abstimmung erfolgt zwischen Arzt und Beschäftigten.
• Zustimmung des Arbeitgebers: Der Arbeitgeber muss zustimmen. Er hat dafür sieben Tage Zeit und muss innerhalb dieser Frist in Textform antworten, ob und ab wann die Teilarbeitsunfähigkeit möglich ist. Eine Zustimmungsfiktion gibt es nicht, im Gesetzgebungsverfahren wurde sie gestrichen.
• Keine Pflicht zur Anpassung: Der Arbeitgeber muss keine Arbeitsplatzbedingungen ändern, kann dies aber tun.
• Finanzierung: Der Beschäftigte erhält für die geleistete Arbeit sein Entgelt. Den Rest deckt anteilig gekürztes Teilkrankengeld ab. Ein Arbeitgeber kann freiwillig mehr zahlen.
• Entgeltfortzahlung: Die Dauer des Anspruchs auf Entgeltfortzahlung von sechs Wochen bleibt unverändert.
• Abgrenzung: Die stufenweise Wiedereingliederung bleibt bestehen und hat eine andere Zielsetzung. Sie erfolgt weiterhin mit voller Arbeitsunfähigkeit und vollem Krankengeld.
• Verfahren: Die Übermittlung erfolgt über das elektronische Verfahren zur Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung (eAU).

Die Details zum konkreten Ablauf sind noch nicht abschließend geregelt. Es ist davon auszugehen, dass hier noch Änderungen folgen.

Beitragszuschlag für Familienversicherte ab 2028

Ab dem 1. Januar 2028 ist für Ehegatten und Lebenspartner ein Beitragszuschlag von 2,5 Prozent des Entgelts vorgesehen, die sie als Familienversicherte nicht selbst zahlen. Der Zuschlag gilt nicht für Kinder. Die Beiträge zur Pflegeversicherung sollen ebenfalls mit einem parallelen Zuschlag belegt werden.

Ob ein Zuschlag anfällt, legt die Krankenkasse fest. Arbeitgeber müssen einbehalten, wenn der Ehegatte oder Lebenspartner selbst sozialversicherungspflichtig beschäftigt ist, und führen ihn wie die übrigen Beiträge ab. Eine eigene Beitragsgruppe ist voraussichtlich nicht vorgesehen.

Ausnahmen gibt es unter anderem in folgenden Fällen:

• Ein Kind unter 12 Jahren lebt im Haushalt.
• Ein behindertes Kind kann sich aufgrund der Behinderung nicht selbst unterhalten.
• Der oder die Versicherte pflegt einen Angehörigen mit mindestens Pflegegrad 2 in dessen häuslicher Umgebung, mindestens 10 Stunden pro Woche, verteilt auf mindestens zwei Tage.
• Der oder die Versicherte nimmt Pflegezeit in Anspruch, bis zu sechs Monate.
• Die Regelaltersgrenze ist erreicht.
• Der oder die Versicherte selbst hat mindestens Pflegegrad 3, eine volle Erwerbsminderungsrente oder einen Grad der Behinderung von mindestens 70.

Minijobs: Wie das GKV-Beitragssatz-Stabilisierungsgesetz die Abgaben erhöht

Bei Minijobs ist die Änderung besonders spürbar. Das GKV-Beitragssatz-Stabilisierungsgesetz ersetzt die bisherige feste Pauschale zur Krankenversicherung von 13 Prozent durch einen dynamischen Satz. Dieser ergibt sich aus der Summe von allgemeinem Beitragssatz und durchschnittlichem Zusatzbeitrag. Bei den aktuellen Werten von 14,6 Prozent und 2,9 Prozent ergibt das 17,5 Prozent, also 4,5 Prozentpunkte mehr. Dieser Anstieg steht fest, sobald die Beitragssätze gelten.

Weitere Änderungen sind noch im Gesetzgebungsverfahren:

• Pauschalbeitrag zur Pflegeversicherung für Minijobs: Er soll 3,6 Prozent betragen, ohne Kinderlosenzuschlag. Ursprünglich war der Start zum 1. Januar 2027 vorgesehen, aktuell wird der 1. Januar 2028 erwartet.
• Pauschalsteuer: Sie soll von 2 auf 5 Prozent steigen.
• Pflegepauschale für Privathaushalte: Geplant sind 1,5 Prozent.

Würden alle Änderungen umgesetzt, stiege die Gesamtabgabenlast bei Minijobs von rund 30 auf rund 41 Prozent. Beispiel für einen Minijob mit 600 Euro Monatsentgelt laut Webinar: Die Abgaben steigen von rund 187 Euro auf rund 253 Euro. Die Zahlen sind als Beispiel zu verstehen, weil die Pflege-Pauschale und die Pauschalsteuer noch nicht verabschiedet sind. Minijobs in Privathaushalten sind von der Krankenversicherungsänderung nicht betroffen. Dort bleibt es bei 5 Prozent für die Kranken- und 5 Prozent für die Rentenversicherung.

Die steigende Minijob-Grenze durch den Mindestlohn kommt hinzu. Arbeitgeber sollten prüfen, ob sich die Beschäftigung bei den künftigen Abgaben noch lohnt.

Was Entgeltabrechner jetzt tun sollten

Mit dem GKV-Beitragssatz-Stabilisierungsgesetz kommen 2027 und 2028 viele Umstellungen auf die Lohnbuchhaltung zu. Diese Checkliste hilft bei der Vorbereitung:

• Jahresarbeitsentgeltgrenze prüfen: Ermitteln Sie für alle Beschäftigten, die über 60.000 Euro verdienen oder bei denen die Grenze relevant werden kann, welche Grenze gilt. Dokumentieren Sie die Nachweise.
• Beitragsbemessungsgrenze einspielen: Hinterlegen Sie die neuen Werte zum 1. Januar 2027 und informieren Sie Beschäftigte mit einem Monatsentgelt zwischen 5.812,50 und 6.375 Euro über den höheren Abzug.
• Teilrentner identifizieren: Prüfen Sie, wer eine Teilrente von mehr als zwei Dritteln der Vollrente bezieht, und informieren Sie diese Beschäftigten kurz schriftlich.
• Minijobs durchrechnen: Kalkulieren Sie die Kosten mit den künftigen Abgaben, sobald die Pauschalen feststehen.
• Auf Gesetzesänderungen achten: Die Regelungen zur Teilarbeitsunfähigkeit, zum Beitragszuschlag und zu den Minijobs sind noch nicht endgültig. Verfolgen Sie das Gesetzgebungsverfahren bis zum Jahreswechsel 2027/2028.